离婚和税：

离婚和税： 是这巨大美国梦的结尾

由Benny L. Kass

您的房子大概是您的最大的财产。 您希望保留它或 -- 如果它必须被出售 -- 您想要支付作为少许税尽可能。

根据当前税法，他们做的已婚纳税人能从征税完全地排除由$500,000所有赢利决定这个房子什么时候被出售，只要在过去五年期间在销售(1)之前他们在房子里居住至少二年和(2)至少一个配偶拥有了家至少二年。 联邦税务局称此“归属和用途”测试。 国会下旨了已婚夫妇 -- 谁遇见这个用途和归属测试 -- 能储蓄$500,000他们的获取。 唯一归档分开的纳税申报的人民，然而或者纳税人，可能只储蓄$250,000获取。 对与离婚的此冲击怎么结合？ 让我们看以下例子：

几年前，丈夫和妻子买了一个房子为$200,000; 它现在值大约$500,000。 他们有三个孩子在他们早期的十几岁，在房子里想要停留直到他们完成高中。 这个丈夫有同意搬出，但是这个妻子在这个房子里将停留，至少直到孩子到达年龄18。 (必须指出它法律和此专栏作家没有性别偏见和因而是可适用的不管哪个配偶在这个房子里停留。)

在某些状况下，这个丈夫在物产上将同意，寻求离婚和解协议，立刻转交他的二分之一兴趣这个妻子。 或者，他们也许同意这个丈夫将保留他的物产的份额归属，直到一些最新时候，当它被出售，那时所有赢利将被分布寻求他们的离婚分离协定。

考虑税涵义为两个情景是重要的。 那里这个丈夫转交他的这个房子[我们的份额将假定它是50%利息]这个妻子，在某种状况下法律对待此作为一个免税的事件。 自1984年以来，在国内税收代码的之下第1041年部分，物产所有调动在配偶之间或前配偶被认为非被认出的获取。 调动必须是在婚姻期间，或者作为一个“事件到离婚”。

“事件的概念到离婚”，是非常重大的。 根据国内税收代码的第1041年部分，物产调动是事件到离婚，如果这样调动：

 

• 发生在一年内在婚姻停止的日子以后，或者

   

• 与婚姻的停止有关。

联邦税务局接受了的职位，如果调动在离婚或分离协定明确地明白解说，它是事件到离婚，只有当调动发生在六年内在婚姻结束的日子以后。

值得注意的是，获取概念的此不承认为调动不是可利用的到是非居民外籍人的配偶(或前配偶)。

在另一只手上，为没有被做在离婚或分离仪器之下，或者不发生在六年内在婚姻以后的结尾的调动，有推测调动未与婚姻的结尾有关。 这是可以被克服的推测，如果党可能展示事实证实见解，实际上，这真正作为他们的离婚义务的部分。

在我们的例子，物产为$200,000被购买了。 假设改善在物产未被做对物产，丈夫的依据是$100,000。 如果这个丈夫将转交他的一半兴趣在物产上这个妻子，他不会有可征税的后果。 妻子，在另一只手，在物产($100,000)会拾起丈夫的依据，并且她的依据将因而成为$200,000。

当这个妻子后出售物产她单独在获取将缴纳税从销售。 相当数量获取将通过减去她的依据在物产($200,000计算在我们的例子中)从这个房子的售价。 如果价值仍然是$500,000，她将体会在相当数量上的获取$300,000。

但是，因为她的丈夫在物产不再拥有或居住，她将被认为一把单一税锉刀，和 -- 假设她符合了用途和归属要求) -- 她只将是合格排除$250,000。 她在区别将必须支付资本收益税，是$50,000。 根据当前税法，在许多情况下(根据她的收入)资本收益税将是15%，并且这在相当数量导致联邦税$7,500。 并且我们不可能忽略她将必须支付的任何州税。

而不是转交他的利息的这个丈夫这个妻子，党也许同意这个丈夫将保持物产的所有者，并且接受一半 -- 或者一些同意部分 -- 销售，当物产被出售时，进行。 此安排的课税受益可以是重大的。

即使这个丈夫在物产不再居住，只要授予了这个妻子对物产的用途在分离协定或离婚旨令之下，并且他们遇见其他测试为排除(即用途和归属)， $500,000获取可能从税仍然被排除。 这是由于一个特殊规定在对待这个丈夫和使用物产作为他的主要住所在所有期间的I.R.C.第121部分之下这个前妻子使用物产作为她的主要住所。 如果这个丈夫仍然拥有物产，然而这个规则只申请。 另外，在分离协定或离婚旨令必须指出妻子的权利使用它。

在我们的例子，如果这个丈夫保持物产的所有者，当它为$500,000出售，全部$300,000获取从收入将被排除。 如果物产没有被出售直到，在孩子搬出之后，并且物产在其$500,000价值之外赞赏了在离婚之时，所有另外的获取将被排除由$500,000决定。

多数在标题收税有效的路线为是为了丈夫和妻子能停留，直到这个房子被出售。 特别是从不动产在过去几年，显著赞赏了这样他们可以利用充分的$500,000排除。

然而，有其他因素 -- 除税之外 -- 当有离婚，那开始活动。 使用物产的这个配偶可能不想要有一个固定的日期为出售和搬出物产。 相反地，另一个配偶可能不想要(或财政能)有一个无限制的协议至于时期待售。 例如，如果这个丈夫搬出这个房子，但是在标题保持对物产与他的妻子，他也许有困难的时光得到新的抵押贷款如果他决定买居住的另一物产。

因此，是在分离过程中的丈夫和妻子必须小心地注视着可征税的后果关于怎样涉及这个房子他们拥有。 如果一个配偶搬出并且能不再要求房子作为这个主要住所，准备缴纳税，如果有房子的可观的升值。 并且，或许多数重要，切记您的法律文件遵照可适用的联邦税法律。 和与所有税问题，如果您不是确切在法律，咨询您的财政和税务顾问。