家庭办公室扣除： 复杂商业
由Benny L. Kass
我们在电子设备完全成为了一个国家受抚养者 -- 他们是否是计算机、手机、无线PDA、传真机或者扫描器。 结果，成千上万美国人选择从他们的卧室通勤在这个大厅下对他们的“家庭办公室”，而不是面对交通，天气重音和危险，和的确，恐怖主义。 即然税时间是在我们，这个问题然后成为： 我可以扣除我的家的任何部分为此企业使用？ 在所有以后，为我可以为征税目的扣除的每另外的美元，我可以储蓄(根据我的税级) 25到35分。 和以任何如此税问题，我们必须开始以基本的法规，在这种情况下是国内税收代码的部分280A。 那个部分开始以这个一般规则： 除了如否则提供在此部分，在是个体或S公司的纳税人情况下，扣除否则允许…不会允许关于这个纳税人使用在这个纳税年期间作为住所对居住单元的用途。 但是 -- 象税务规章的多数其他部分 -- 有例外、排除和变异在这个题材。 此同样税务规章供应的分部(c)然后提供几个例外给此规则。 特别地，也许授予您的家庭办公室税收减免，如果“经常完全使用居住单元的某一部分： 是主要业务地点这个纳税人的为所有贸易或商业; 是通过患者、客户或者顾客在会议或处理使用这个纳税人在他的贸易或商业正常路线的营业场所，或者 在没有附有居住单元，与纳税人的贸易或商业相关的一个分开的结构情况下。“ 声音相对地简单，但是那里是许多法案 -- 并且数百法律杂志条款 -- 试图解释所有此家庭办公室扣除的分枝。 我们小心地注视着法律。 专属用途： 这是一个必须的要求。 为了得到权利扣除您的家庭办公室费用，必须为您的营业目的只用于您的家的部分(即完全)。 根据联邦税务局， “用于商业的这个区域可以是屋子或其他分别地可识别的空间。 空间不需要由永久分开划分。 (联邦税务局出版物587，题为对您的家的企业用途) 联邦税务局提供以下例子： 您是律师并且使用小室在您的家写诉讼案情摘要和准备客户的纳税申报。 您的家庭为休闲也使用小室。 小室在您的行业不完全使用，因此您不可能要求营业减免为其使用。 值得注意的是，有二个例外到此要求专属用途。 如果您为托儿设施使用您的家的部分 -- 或者为存货或产品样品存贮 -- 您不必须遇见专属用途测试。 规则用途： 如果对您的商业的用途根据连续的依据，过分简单化，您可以扣除您的家庭费用的部分。 根据联邦税务局， “您不遇见这个测试，如果对这个区域的您的企业用途只是偶尔或偶然发生的”，即使这个区域为您的商业是专属的。 企业用途： 这家办公室扣除的另外法律规定。 为了合格，对那个专属区域的用途在您的家必须与贸易或商业相关。 联邦税务局接受的职位，如果被继续的唯一的活动专属区域与您自己的金融投资(即您关连读财政学报和钳制砌合优惠券)，并且您不做投资也为其他不提供财政建议，这不符合部分280A的“贸易或企业”要求。 主要业务地点： 此概念在美国最高法院决定多年来热烈辩论了1993年和最后达到了高潮(委员v Soliman)。 在那里，开庭： 也许有案件，当没有主要业务地点地方时，并且法院和这位委员不应该劳损认为，一个家庭办公室在扣除合格，因为其他地点不似乎是这个主要地方。 默认情况下纳税人的房子不成为一个主要业务地点。 这个案件涉及实践在三家医院的一位麻醉学者，并且度过了大约每个运作在医院的星期30个到35个小时。 然而，因为医院没有提供任何办公室空间，这个纳税人在他的公寓也建立了一个家庭办公室并且度过了大约每个执行行政和教育企业任务的星期10个到15个小时直接地与他的医疗工作有关。 当这个案件最后寻找其道路由高等法院决定，它维护了联邦税务局的位置并且否认了医生为他的家庭办公室采取了的扣除。 根据法院 -- 并且在解释之下由联邦税务局提供了 -- 这家医院是“重点” -- 即主要业务地点，而不是医生的家庭办公室。 国会起了反应对此法案。 认为许多美国人是，实际上，使用他们的家为办公室目的，部分280A通过增加以下语言修正： …这项条款“主要业务地点”包括这个纳税人使用为行政或其中任一管理活动贩卖或这个纳税人的商业的营业场所，如果没有这样贸易或商业其他固定位置，这个纳税人举办这样坚固行政或管理活动贸易或商业。 换句话说，根据没有开始有效直到1999)的新的法律(Solimon博士能采取他的家庭办公室扣除。 什么可能您扣除： 假设，您在扣除合格，您能扣除您抵押利息、不动产税、保险、公共事业、修理，保安系统和甚而现在环境美化的部分。 其中一些费用 -- 例如不动产税和抵押利息 -- 是可推论的您是否为您的商业使用您的家。 然而，如果您合格作为一个家庭办公室在被概述的测试之下以上，许多其他项目可能只被扣除。 单一方式确定多少您能扣除将计算为您的商业使用房子的百分比。 采取为您的商业使用区域的整体平方英尺并且划分它成您的房子整体平方英尺。 联邦税务局提供以下例子： 如果您的房子包含1,200平方英尺，并且您的家庭办公室是400平方英尺(12 x 20)，您的家庭办公室是20% (240/1,200)，并且因而您的企业百分比是20%。 此讨论明显地过分简单化，并且，如果您从您的家维护或操作商业，您必须寻找忠告从您的税务顾问。 也请注意以下： 如果您只有一团电话线进入您的家，您不可能扣除基本的局部服务的费用，虽然附加费为这样项目象长途企业电话、呼叫等待或者其他与生意相关的任意服务可以被扣除。 使用的第二条线为企业目的可以被扣除。 如果您是在家工作，除清楚地说明的要求之外以上，法律的雇员需要对这个家的用途“必须是为便利”这位雇主。 没有明确的解释或测试为此要求。 根据联邦税务局，它依靠所有您的特殊情况事实和情况。 例如，如果这位雇主在主要业务地点没有充分空间为了这名雇员能适当地做他/她的工作，然后家庭办公室扣除将是可利用的。 在另一只手上，正因为雇员喜欢在家工作，不会被考虑作为是为“便利”这位雇主。 注： 许多年，联邦税务局接受了的职位，当您出售您的主要住所时，您在赢利的百分比将必须缴纳税归因于一个家庭办公室。 换句话说，用于商业的这个家的那个部分未认为一部分的这个主要住所。 联邦税务局现在扭转了他们的位置。 如果您在您的房子里居住二这五几年来在销售之前，您有权利排除$500,000整个获取(如果您结婚和归档联合纳税申报，或者$250,000，如果您不归档共同收益)。 如果在最近三年之内，您在您的家庭办公室用途的百分比出售您的主要住所，但是要求缴纳税，您应该归档被修正的纳税申报和请求联邦税务局退款。 (其次： 更加纯然的交换) | 
