| > De Raad van verkopers De protesterende Buren mogen u verstrekken Belastingsvrijstelling
door Benny L. Kass
Vraag: U hebt geschreven dat als wij in ons huis voor twee uit de laatste vijf jaar alvorens het wordt verkocht, wij leven tot $500.000 van winst kan uitsluiten als wij gehuwd zijn en een gezamenlijke inkomensbelastingaangifte indienen (of tot $250.000 als wij één enkele belastingaangifte indienen). Mijn echtgenoot en ik heb in ons huis bijna één jaar geleefd, en hij wordt overgebracht naar Ohio. Wij moeten ons huis verkopen en zullen een aanzienlijke winst maken. Moeten wij vermogensbelasting op de volledige betalen winst omdat wij niet daar voor de volledige twee jaar hebben geleefd? Antwoord: In uw geval, zult u een gedeelte van uw aanwinst kunnen uitsluiten. IRS roept dit een „verminderde maximumuitsluiting.“ De wet (sectie 121c van de Code van de Fiscus) staat gedeeltelijke uitsluitingen van aanwinst toe waar „dergelijke die verkoop… uit hoofde van een verandering in plaats van werkgelegenheid, gezondheid is, of in de mate in verordeningen, onvoorziene omstandigheden.“ wordt verstrekt Op 24 December, 2002, gaf de Dienst van de Fiscus tijdelijke verordeningen uit die probeerden om de taal van de code te verduidelijken en te interpreteren. Bekijk de drie basisvereisten: Verandering in plaats van werkgelegenheid: Als de nieuwe plaats van de belastingbetaler van werkgelegenheid minstens 50 mijlen verder van de belangrijkste woonplaats is dan de vroegere plaats van werkgelegenheid was, overweegt IRS dit om een „veilige haven te zijn.“ Dit betekent dat u voor de verminderde (gedeeltelijke) uitsluiting van aanwinst zult kwalificeren. Bovendien, als de belastingbetaler eerder werkloos was en de afstand tussen de nieuwe plaats van werkgelegenheid en de woonplaats die werd verkocht minstens 50 mijlen is, zal dit ook voor de gedeeltelijke uitsluiting kwalificeren. Verkoop uit hoofde van gezondheid: Als de primaire reden om het familiehuis te verkopen „is, de diagnose, de behandeling, de matiging, of de behandeling van ziekte, ziekte of verwonding te verkrijgen te verstrekken of te vergemakkelijken,“ toen nogmaals zal IRS een gedeeltelijke uitsluiting voor aanwinst toelaten indien het huis wordt verkocht alvorens de belastingbetaler heeft geleefd en het bezit twee volledige jaren bezeten. Men zou moeten opmerken dat het gezondheidsprobleem kan zijn dat van de belastingbetaler, de echtgenoot van de belastingbetaler, of zelfs de grootouders van de belastingbetaler. Om te zijn aan de veilige kant -- en om de voordelen van de „veilige haven“ te krijgen -- het is raadzaam om de geschreven aanbeveling van een arts voor deze verandering van woonplaats te verkrijgen. Verkoop uit hoofde van onvoorziene omstandigheden: Dit is catch-all, door Congres wordt gecre?ërd ervoor te zorgen dat de belastingbetalers niet de gedeeltelijke uitsluiting als de „zullen verliezen primaire reden voor de verkoop… het voorkomen van een gebeurtenis is geen die de belastingbetaler alvorens en bezettend de woonplaats voorziet te kopen die.“ Onder deze categorie, heeft IRS verscheidene „veilige havens,“ zoals natuurlijke of kunstmatige rampen of handelingen van oorlog of terrorisme, dood van de belastingbetaler, scheiding of wettelijke scheiding, en zelfs veelvoudige geboorten als gevolg van de zelfde zwangerschap aangekondigd. Bovendien, volgens de tijdelijke verordeningen, kan IRS een besluit geval per geval opstellen over de vraag of een bepaalde reeks feiten onder de categorie van „onvoorziene omstandigheden.“ zou kwalificeren In September 2003, IRS richtte namelijk een unieke reeks feiten, en besliste dat zij voor de gedeeltelijke uitsluiting kwalificeerden. Hier zijn de feiten: A, een familielid en een inwoner van het huis van de belastingbetaler, werden veroordeeld wegens een misdaad, geplaatst op proef en werden werden besteed één jaar bij een rehabilitatiefaciliteit. Terwijl A in rehab was, kocht de belastingbetaler een nieuw huis, dat hun belangrijkste woonplaats werd. Volgens de feiten, toen het huis werd gekocht, verwachtte de belastingbetaler dat A niet daar op een permanente basis zou leven. Nochtans, na één jaar, Hof bevolen A om bij het huis onder huisarrest te leven en te blijven ontvangend rehabilitatie het adviseren. Jammer genoeg, begonnen de buren de aanwezigheid van A in de buurt fel te protesteren, en mengden zich zelfs in de inspanningen van A om winstgevende werkgelegenheid te vinden. Een proefbureau adviseerde dat het huis wordt verkocht, zodat de familie zich aan een andere buurt kon bewegen. De belastingbetaler verkocht het huis, en leefde niet of het voor een volledige periode van twee jaar. Gebaseerd op deze feiten, besloot IRS dat de primaire reden voor de verkoop van het huis, in feite was, „onvoorziene omstandigheid,“ en de belastingbetaler toestond om aanwinst tot het „verminderde maximumuitsluitings“ bedrag uit te sluiten. (IRS Privé Uitspraak van de Brief, 200403049) men moet opmerken dat dergelijke privé brievenuitspraken slechts bindend op de specifieke belastingbetaler die om de uitspraak verzocht, zijn en niet als precedent voor andere dergelijke belastingsgevallen kunnen worden aangehaald. Niettemin, wijst het op het het denken proces van IRS. Nu wij de diverse manieren hebben onderzocht waarin de belastingbetaler een gedeeltelijke uitsluiting van aanwinst kan verkrijgen, ons laten aan de formule kijken voor het berekenen van dergelijke uitsluiting. Volgens IRS: De verminderde maximumuitsluiting wordt gegevens verwerkt door de maximumdollarbeperking van $250.000 (of $500.000 voor bepaalde gezamenlijke vijlers) met een fractie te vermenigvuldigen. De teller is de periode waarin de belastingbetaler het bezit bezat, en de noemer is 730 dagen of 24 die maanden, afhankelijk van de maatregel van tijd in de teller wordt gebruikt. Voor die niet bekwaam in math, bekijken dit voorbeeld: M. en Mevr. Koop hun huis op 1 Januari, 2003. Op 1 Februari, 2004 (13 maanden later) gebaseerd op een verandering van werkgelegenheid meer dan 50 mijlen vanaf hun belangrijkste huis, verkopen zij het huis. Omdat zij gehuwd zijn en een gezamenlijke belastingaangifte indienen, is de formule: $500.000 x 13/24 = $270,833.33. Met andere woorden, als M. en Mevr. Gelukkig genoeg zijn geweest om een grote winst in de 13 maanden te maken waarin zij hun huis bezaten, kunnen zij tot $270,833.33 van om het even welke winst uitsluiten. Deze gedeeltelijke uitsluiting is niet complex, maar als u uw huis vóór twee jaar van eigendom moet verkopen, ervoor zorgen dat u in één van de „veilige havens kunt passen.“ Anders, zult u de 15 percentenkapitaalwinst federale belasting en om het even welke toepasselijke staat en lokale inkomstenbelasting moeten betalen. | 
