Divorce et impôts - est-ce la fin du grand rêve américain ?

Divorce et impôts : Est-ce la fin du grand rêve américain ?
par Benny L. Kass

Le divorce n'est jamais une matière plaisante. Il implique souvent la maison familiale, les enfants en bas âge, le droit de garde et parfois même les considérations de pension alimentaire pour les enfants. Le divorce exige la planification des impôts soigneuse, qui doit être accomplie plutôt pendant que les parties commencent à se rendre compte que le divorce est inévitable.

Votre bidon de maison rêveuse -- et pouvoir -- sont votre cauchemar, puisque votre maison est probablement vos plus grands actifs -- et un que vous voudriez maintenir, ou s'il doit être vendu, pour payer comme petit impôt sur les plus-values comme possible.

Sous la loi fiscale courante, les contribuables mariés peuvent complètement exclure de l'imposition jusqu'à $500.000 de leur bénéfice à la maison, à condition que pendant les cinq dernières années avant la vente : (1) ils ont vécu dans la maison pendant au moins deux années (le soi-disant essai de « utilisation ») et (2) au moins un conjoint a possédé la maison pendant au moins deux années (l'essai de « propriété »). Le congrès a décrété que les ménages mariés -- qui rencontrent utiliser-et la propriété vérifie -- a pu sauver jusqu'à $500.000 de leur gain. Les personnes uniques, cependant, ou les contribuables limant une déclaration d'impôt séparée, pourraient seulement sauver $250.000 de gain. Comment est-ce que ceci effectue les couples de divorce ? Regardons l'exemple suivant :

Il y a plusieurs années, le mari et l'épouse ont acheté une maison pour $150.000 ; elle est maintenant en valeur approximativement $450.000. Ils ont deux enfants dans leurs années de l'adolescence tôt, qui veulent rester dans la maison jusqu'à eux remplissent le lycée. Le mari a accepte de sortir, mais l'épouse restera dans la maison du moins jusqu'à ce que les enfants atteignent l'âge 18. (Il doit préciser que ni la loi ni ce chroniqueur n'a une polarisation de genre, et s'applique ainsi indépendamment de quel conjoint reste dans la maison.)

Selon la situation financière générale des couples de divorce aussi bien que d'autres considérations pratiques, les parties peuvent convenir que le mari virera sa action de moitié de la propriété sur l'épouse indépendamment de quand il la vend. Alternativement, ils peuvent convenir que le mari maintiendra la propriété de son action de la propriété jusqu'à ce que certains moment postérieur où elle est vendue.

Il est important de considérer les implications d'impôts des deux manières desquelles ceci peut jouer à l'extérieur : Dans un scénario, le mari vire son action de la maison (nous la présumerons pour être un intérêt de 50 pour cent) sur l'épouse. La loi fait à ceci un événement non imposable. Depuis 1984, sous le chapitre 1041 du code de recettes, n'importe quel transfert de propriété entre les conjoints ou anciens conjoints est considéré gain non-reconnu. Le transfert doit être pendant le mariage, ou comme « incident à un divorce. »

Le concept du « incident à un divorce, » est très significatif. Selon le chapitre 1041 du code de recettes, un transfert de propriété est incident au divorce si tels transfert :

 

• Se produit dans un délai d'un an après la date à l'où le mariage cesse, ou
• Est lié au cessation du mariage.

L'IRS a pris la position qui si le transfert est spécifiquement défini dans la convention de divorce ou de séparation, il est incident au divorce seulement si le transfert se produit dans un délai de six ans après la date à l'où le mariage finit.

D'une part, pour les transferts qui ne sont pas faits sous un instrument de divorce ou de séparation, ou qui ne se produisent pas dans un délai de six ans après la fin du mariage, il y a une présomption que le transfert n'a pas été lié à la fin du mariage. C'est une présomption qui peut être surmontée, si les parties peuvent démontrer des faits pour soutenir la position que, en fait, c'était vraiment une partie de leurs engagements de divorce.

Dans notre exemple, la propriété a été achetée pour $150.000. N'assumant aucune amélioration ont été faits à la propriété, la base du mari dans la propriété est $75.000. Si le mari devaient virer son intérêt de moitié pour la propriété sur l'épouse, il n'aurait aucune conséquence imposable. L'épouse, d'une part, prendrait la base du mari dans la propriété ($75.000), et sa base deviendrait $150.000.

Quand l'épouse vend plus tard la propriété il seul payera l'impôt sur le gain de la vente. La quantité de gain sera calculée en soustrayant sa base dans la propriété ($150.000 dans notre exemple) du prix de vente de la maison. Si la valeur est toujours $450.000, il réalisera le gain dans la quantité de $300.000. Mais puisque son mari plus possède ou ne vit dans la propriété, il sera considéré un limeur de taxe unique, et -- supposant il répond aux exigences de propriété d'utiliser-et) qu'il sera seulement éligible pour exclure $250.000. Il devra payer l'impôt sur les plus-values sur la différence, qui est $50.000. Sous des lois fiscales courantes, dans la plupart des cas (selon ses produits) l'impôt sur les plus-values sera de 15 pour cent, et ceci aura comme conséquence un impôt dans la quantité de $7.500. Et nous ne pouvons ignorer aucun impôt sur le revenu de condition qu'il devra payer.

Au lieu du mari virant son intérêt sur l'épouse, les parties peuvent convenir que le mari restera un co-propriétaire de la propriété et recevra la moitié -- ou certains ont convenu de la partie -- des ventes procède quand la propriété est vendue. Les avantages fiscaux de cette disposition peuvent être significatifs.

Quoique le mari ne vive plus dans la propriété, à condition que l'épouse ait été accordée à l'utilisation de la propriété sous un décret de convention ou de divorce de séparation, et ils rencontrent les autres essais pour l'exclusion (c.-à-d. propriété d'utiliser-et), jusqu'à $500.000 de gain peuvent encore être exclus de l'impôt. C'est en raison d'une règle spéciale sous le chapitre 121 d'I.R.C. qui traite le mari comme using la propriété en tant que sa résidence principale au cours de n'importe quelle période que l'ancienne épouse utilise la propriété en tant que sa résidence principale. La règle s'applique seulement, cependant, si le mari possède toujours la propriété. En outre, le droit de l'épouse de l'utiliser doit être déterminé dans un décret de convention ou de divorce de séparation.

Dans notre exemple, si le mari restait un co-propriétaire de la propriété quand il s'est vendu pour $450.000, chacun des $300.000 du gain serait exclu des produits. Si la propriété n'est pas vendue jusqu'à après que les enfants sortent et la propriété a apprécié au delà de sa valeur $450.000 à l'heure du divorce, tout les gain additionnel serait exclu jusqu'à $500.000.

Si les conséquences fiscales étaient la seule considération, alors la décision si avoir un conjoint virent son intérêt sur l'autre conjoint, ou maintenir la propriété dans les deux noms de conjoints -- et quand la faire -- être relativement simple. Maintenir les deux conjoints sur le titre pour tirer profit de la pleine exclusion $500.000 rapporte la meilleure épargne d'impôts si leur gain dépassera $250.000. L'émission de quand la propriété devrait être vendue, cependant, implique plus que des considérations d'impôts.

Le conjoint utilisant la propriété peut ne pas vouloir avoir une date prescribed pour se vendre et se déplaçant hors de la propriété, juste comme l'autre conjoint peut ne pas souhaiter (ou pouvoir financièrement) avoir une convention ouverte quant au moment à vendre. Par exemple, si le mari se déplace hors de la maison, mais reste allumé le titre à la propriété avec son épouse, il peut avoir un temps difficile obtenir un nouveau prêt hypothécaire si il décide jamais d'acheter une autre propriété dans laquelle pour vivre.

Ainsi, les maris et les épouses qui sont en cours de séparation doivent regarder soigneusement les conséquences imposables sur la façon dont les traiter la maison posséder. Si un conjoint sort et peut plus ne réclamer la maison familiale comme résidence principale, être préparé pour payer le joueur de pipeau s'il y a eu plus-value considérable de la maison familiale. Et, peut-être de la plupart d'importance, s'assurer que vos documents juridiques sont conformes aux lois fiscales fédérales applicables. Comme avec n'importe quelle émission d'impôts, si vous n'êtes pas clair sur la loi, consulter vos conseillers en fiscalité financiers et.