Réductions de Home Office : Des affaires complexes
par Benny L. Kass
Nous sommes devenus une personne à charge de nation totalement sur des appareils électroniques -- s'ils soient des ordinateurs, des téléphones portables, des PDA sans fil, des machines de fac-similé ou des modules de balayage. En conséquence, les millions d'Américains ont choisi de permuter de leur chambre à coucher en bas du hall à leur « siège social, » plutôt que font face à l'effort et aux risques du trafic, temps, et en effet, terrorisme. Maintenant que le temps d'impôts est sur nous, la question puis est : Est-ce que je peux déduire une partie de ma maison pour cet usage d'affaires ? Après tous, pour chaque dollar additionnel que je peux déduire pour des impôts, je peux sauver (selon ma tranche d'imposition) 25 à 35 cents. Comme par une telle question d'impôts, nous devons commencer par le statut fondamental, qui est dans ce cas-ci le chapitre 280A du code de recettes. Ce chapitre commence par la règle générale : À moins que comme autrement fourni dans ce chapitre, dans le cas d'un contribuable qui est un individu ou une société de S, aucune réduction autrement permise… ne soit permise en ce qui concerne l'utilisation d'un ensemble de logement qui est employé par le contribuable pendant l'année imposable comme résidence. Mais -- comme la plupart des autres chapitres de la cédule d'impôt -- il y a des exceptions, des exclusions et des variations sur le thème. L'alinéa (c) de cette même disposition de cédule d'impôt continue alors pour prévoir plusieurs exceptions à cette règle. Spécifiquement, votre siège social peut être accordé à des déductions fiscales si « une certaine partie de l'ensemble de logement qui est exclusivement utilisé de façon régulière : Est le siège principal des affaires pour n'importe quel commerce ou de l'activité du contribuable ; Est un siège d'activité qui est employée des patients, des usagers, ou des clients lors de la réunion ou en ayant affaire avec le contribuable dans le cours normal du son commerce ou affaires, ou Dans le cas d'une structure séparée qui n'est pas attachée à l'ensemble de logement, relativement au commerce ou aux affaires du contribuable. « Les sons relativement simples, mais là sont des douzaines d'affaires en jugement -- et centaines d'articles de revue juridique -- essayer d'expliquer toutes les ramifications de cette réduction de Home Office. Regardons plus soigneusement la loi. Utilisation exclusive : C'est une condition obligatoire. Afin d'obtenir la droite de déduire vos charges de siège social, la partie de votre maison doit être employée seulement (c.-à-d. exclusivement) pour vos affaires. Selon l'IRS, « la zone utilisée pour des affaires peut être une salle ou tout autre espace séparé identifiable. L'espace n'a pas besoin d'être coché par une cloison permanente. (Publication 587 d'IRS, autorisée utilisation d'affaires de votre maison) L'IRS fournit l'exemple suivant : Vous êtes un mandataire et employez un repaire dans votre maison pour écrire les dossiers légaux et pour préparer les déclarations d'impôt des usagers. Votre famille utilise également le repaire pour la récréation. Le repaire n'est pas utilisé exclusivement dans votre profession, ainsi vous ne pouvez pas réclamer une réduction d'affaires pour son usage. Il convient noter qu'il y a deux exceptions à cette condition d'une utilité exclusive. Si vous utilisez une partie de votre maison pour un service de garde -- ou pour le stockage des stocks ou des échantillons de produit -- vous ne devez pas rencontrer l'essai exclusif d'utilisation. Utilisation régulière : Exagéré, vous pouvez déduire une partie de vos charges à la maison si l'utilisation de vos affaires est sur une base continue. Selon l'IRS, « vous ne rencontrez pas l'essai si votre utilisation d'affaires de la zone est seulement occasionnelle ou fortuite, » même si la zone est exclusive pour vos affaires. Utilisation d'affaires : Voici encore une autre exigence légale pour une réduction de maison-bureau. Afin de qualifier, l'utilisation de cette zone exclusive dans votre maison doit être relativement à un commerce ou à des affaires. L'IRS prend la position qui si les seules activités qui sont menées du fait la zone exclusive se rapportent à vos propres investissements (par exemple vous lisez les journaux financiers et les bons en esclavage d'agrafe), et vous ne réalisez pas des placements ou ne fournissez pas la consultation financière pour d'autres, ceci ne répond pas aux exigences du « commerce ou d'affaires » du chapitre 280A. Siège d'activité principal : Ce concept a été discuté avec chaleur au cours des années, et finalement abouti à une décision du Tribunal suprême des Etats-Unis en 1993 (commissaire v Soliman). Là, la cour s'est maintenue : Il peut y avoir des cas quand il n'y a aucun endroit de siège d'activité principal, et les cours et le commissaire ne devraient pas tendre pour conclure qu'un siège social qualifie pour la réduction simplement parce qu'aucun autre emplacement ne semble être l'endroit principal. La maison du contribuable ne devient pas un siège d'activité principal par défaut. Le cas a fait participer un anesthésiste qui a pratiqué à trois hôpitaux, et a passé approximativement 30 à 35 heures par semaine fonctionnant aux hôpitaux. Cependant, parce que les hôpitaux n'ont fourni aucun bureau, le contribuable a également établi un siège social en son appartement et a passé approximativement 10 à 15 heures par semaine effectuant des tâches administratives et éducatives d'affaires directement liées à sa pratique médicale. Quand le cas a finalement trouvé son chemin jusqu'à la Cour Suprême, il a confirmé la position de l'IRS et a refusé les réductions que le docteur avait prises pour son siège social. Selon la cour -- et sous les interprétations a fourni par l'IRS -- l'hôpital était « le point focal » -- c.-à-d. le siège de l'activité principal, et pas le siège social du docteur. Le congrès a réagi à cette affaire en jugement. Identifiant que beaucoup d'Américains étaient, en fait, using leur maison pour le bureau, le chapitre 280A a été amendé en ajoutant la langue suivante : … le terme « endroit des affaires principal » comprend un siège d'activité qui est employée par le contribuable pour l'administratif ou des activités de management de en commercent ou des affaires du contribuable s'il n'y a aucun autre emplacement fixe de l'un tel commerce ou affaires où le contribuable exerce des activités substantielles administratives ou de management de tels le commerce ou des affaires. En d'autres termes, en vertu de la nouvelle loi (qui n'est pas entrée en vigueur jusqu'en 1999), Dr. Solimon aurait pu prendre ses réductions de siège social. Ce qui peut vous déduire : Supposant que vous qualifiez pour la réduction, vous pouvez déduire une partie de votre intérêt d'hypothèque, impôts d'immobilières, assurance, utilités, dépannages, système de garantie et maintenant même aménagement. Certaines de ces charges -- comme des impôts d'immobilières et l'intérêt d'hypothèque -- être déductible si vous utilisez votre maison pour vos affaires. Cependant, plusieurs des autres postes peuvent seulement être déduits si vous qualifiez comme siège social aux essais décrits ci-dessus. La manière simple de déterminer combien vous pouvez déduire est de calculer le pourcentage de la maison qui est utilisée pour vos affaires. Prendre la longueur carrée générale de la zone qui est utilisée pour vos affaires et la diviser en longueur carrée générale de votre maison. L'IRS fournit l'exemple suivant : Si votre maison contient 1.200 pieds carrés, et votre siège social est de 400 pieds carrés (12 x 20), votre siège social est de 20 pour cent (240/1.200), et votre pourcentage d'affaires est ainsi de 20 pour cent. Cette discussion évidemment est trop simplifiée, et si vous maintenez ou faites fonctionner des affaires à partir de votre maison, vous devez demander l'avis de vos conseillers en fiscalité. Veuillez noter également ce qui suit : Si vous avez seulement une ligne téléphonique hériter votre maison, vous ne pouvez pas déduire le coût de service local fondamental, bien que des frais additionnels pour des postes tels que des appels de fond d'affaires, l'appel en attente ou d'autres services facultatifs liés au marché puissent être déduits. Une deuxième ligne utilisée pour des affaires peut être déduite. Si vous êtes un employé qui travaille à la maison, en plus des conditions définies ci-dessus, la loi a besoin de que l'utilisation de la maison « doit être pour la convenance » de l'employeur. Il n'y a aucune explication ou essai définitive pour cette condition. Selon l'IRS, il dépend de tous les faits et circonstances de votre situation particulière. Par exemple, si l'employeur n'a pas l'espace adéquat dans le siège de l'activité principal pour que l'employé réalise son travail convenablement, puis la réduction de siège social être disponible. D'une part, juste parce que l'employé préfère travailler à la maison, qui ne sera pas considéré en tant qu'être pour la « convenance » de l'employeur. NOTE : Pendant beaucoup d'années, l'IRS a pris la position qui quand vous vendez votre résidence principale, vous devrait payer l'impôt sur le pourcentage du bénéfice qui a été attribué à un siège social. En d'autres termes, cette partie de la maison utilisée pour des affaires n'a pas été considérée une partie de la résidence principale. L'IRS a maintenant renversé leur position. Si vous avez vécu dans votre maison pour deux-à l'extérieur-de-le-cinq years avant vente, vous avez le droit d'exclure jusqu'à $500.000 du gain entier (si vous êtes mariée et limer une déclaration d'impôt commune, ou $250.000 si vous ne limez pas un rapport collectif). Si dans les trois dernières années, vous vendiez votre résidence principale mais étiez prié de payer l'impôt sur le pourcentage de votre utilisation de siège social, vous devriez limer une déclaration d'impôt amendée et demander l'IRS un remboursement. (Après : L'échange plus rigide) |
