Divorzio e tasse:

Divorzio e tasse: È questo la conclusione di grande sogno americano

da Benny L. Kass

La vostra casa è probabilmente il vostro più grande bene. Vorreste mantenerli o -- se deve essere venduta -- volete pagare come poca tassa come possibile.

Nell'ambito di legge fiscale corrente, i contribuenti sposati possono completamente escludere da tasse fino ad un massimo di $500.000 di tutti gli utili che fanno quando la casa è venduta, a condizione che durante i cinque anni scorsi prima della vendita (1) sia hanno vissuto nella casa per almeno due anni che (2) almeno uno sposo ha posseduto la casa per almeno due anni. Il IRS denomina questo “la prova di uso e di proprietà„. Il congresso ha decretato che coppie sposate -- chi incontrano l'uso e le prove di proprietà -- ha potuto conservare fino a $500.000 del loro guadagno. La singola gente, tuttavia, o i contribuenti che archivano una dichiarazione dei redditi separata, potrebbe conservare soltanto $250.000 di guadagno. Come questo effetto sul divorzio coppia? Esaminiamo il seguente esempio:

Parecchi anni fa, un marito e una moglie hanno comprato una casa per $200.000; è ora degno circa $500.000. Hanno tre bambini nei loro anni dell'adolescenza in anticipo, che vogliono rimanere nella casa fino ai completano la High School. Il marito ha acconsente a muoversi fuori, ma la moglie rimarrà nella casa almeno fino a che i bambini non raggiungano l'età 18. (Deve essere precisato che nè la legge nè questo cronista ha una tendenziosità di genere e così è applicabile senza riguardo a quale sposo rimane nella casa.)

In alcune situazioni, il marito converrà, conforme ad un accordo di regolamento di divorzio, immediatamente trasferire il suo interesse di a metà nei beni alla moglie. Alternativamente, possono convenire che il marito non manterrà la proprietà della sua azione dei beni fino a che alcuni il tempo più tardo in cui sono venduti, quando tutti gli utili si distribuiranno conforme al loro accordo di separazione di divorzio.

È importante considerare le implicazioni di imposta per entrambi i piani d'azione. Dove il marito trasferisce la sua azione della casa [la presumeremo per essere un interesse di 50 per cento] alla moglie, in circostanze determinate la legge tratta questa come evento non imponibile. Dal 1984, nell'ambito della parte 1041 del codice degli introiti fiscali, tutto il trasferimento immobiliare fra gli sposi o gli ex-coniugi è considerato guadagno non-riconosciuto. Il trasferimento deve essere durante l'unione, o come “avvenimento ad un divorzio.„

Il concetto “dell'avvenimento ad un divorzio,„ è molto significativo. Secondo la parte 1041 del codice degli introiti fiscali, un trasferimento immobiliare è avvenimento al divorzio se tali trasferimento:

 

• Si presenta in un anno dopo la data in cui l'unione cessa, o

   

• È collegato con la cessazione dell'unione.

Il IRS ha preso la posizione che se il trasferimento specificamente è spiegato nell'accordo di separazione o di divorzio, esso è avvenimento al divorzio soltanto se il trasferimento si presenta in sei anni dopo la data in cui l'unione cessa.

Dovrebbe essere notato che questo non-recognition del concetto di guadagno non è disponibile per i trasferimenti negli sposi (o negli ex-coniugi) che sono gli stranieri non residenti.

Da un lato, per i trasferimenti che non sono fatti sotto uno strumento di separazione o di divorzio, o che non si presentano in sei anni dopo la conclusione dell'unione, ci è una presunzione che il trasferimento non è stato collegato con la conclusione dell'unione. Ciò è una presunzione che può essere sormontata, se i partiti possono dimostrare i fatti per sostenere la posizione che, infatti, questo faceva parte realmente dei loro obblighi di divorzio.

Nel nostro esempio, i beni sono stati approvvigionati per $200.000. Non ammettendo miglioramenti sono stati fatti ai beni, la base del marito nei beni è $100.000. Se il marito dovesse trasferire il suo interesse di a metà nei beni alla moglie, non avrebbe conseguenze tassabili. La moglie, da un lato, prenderebbe la base del marito nei beni ($100.000) e la sua base si trasformerebbe in così in $200.000.

Quando la moglie più successivamente vende i beni sola pagherà la tassa sul guadagno dalla vendita. La quantità di guadagno sarà calcolata sottraendo la sua base nei beni ($200.000 nel nostro esempio) dal prezzo di vendita della casa. Se il valore è ancora $500.000, realizzerà l'aumento della quantità di $300.000.

Ma poiché il suo marito più possiede o non vive nei beni, sarà considerata un limatore di singola imposta e -- presupponendo ha fatto fronte alle richieste di proprietà e di uso) -- sarà soltanto eleggibile escludere $250.000. Dovrà pagare di utile del capitale sulla differenza, che è $50.000. Nell'ambito delle leggi fiscali correnti, nella maggior parte dei casi (secondo il suo reddito) di utile del capitale sarà 15 per cento e questo provocherà un'imposta federale nella quantità di $7.500. E non possiamo ignorare alcun'imposta sul reddito della condizione che dovrà pagare.

Anziché il marito che trasferisce il suo interesse alla moglie, i partiti possono convenire che il marito rimarrà un comproprietario dei beni e riceverà la metà -- o alcuni hanno accordato sulla parte -- delle vendite continua quando i beni sono venduti. I benefici di imposta di questa disposizione possono essere significativi.

Anche se il marito più non vive nei beni, a condizione che la moglie sia accordata l'uso dei beni sotto un decreto di accordo o di divorzio di separazione ed incontrino le altre prove per l'esclusione (cioè uso e proprietà), fino a $500.000 di guadagno possono ancora escludersi dalla tassa. Ciò è a causa di una norma specifica nell'ambito della parte 121 di I.R.C. che cura il marito come using i beni come sua residenza principale durante il tutto il periodo che l'ex moglie usa i beni come sua residenza principale. La norma si applica soltanto, tuttavia, se il marito ancora possiede i beni. In più, l'autorizzazione della moglie ad usarla deve essere disposta in un decreto di accordo o di divorzio di separazione.

Nel nostro esempio, se il marito rimanesse un comproprietario dei beni quando ha venduto per $500.000, tutti e $300.000 le del guadagno si escluderebbero da reddito. Se i beni non sono venduti fino a dopo i bambini si muovono fuori ed i beni hanno apprezzato oltre il relativo valore $500.000 ai tempi del divorzio, tutto guadagno supplementare si escluderebbero fino ad un massimo di $500.000.

Il la maggior parte tassano l'efficace itinerario sono per sono affinchè sia il marito che la moglie rimangano sul titolo fino a vendere la casa. Questo senso possono approfittare dell'esclusione completa $500.000, particolarmente poiché la proprietà immobiliare ha apprezzato drammaticamente durante gli anni ultimi.

Tuttavia, ci sono altri fattori -- tranne la tassa -- quello entra in gioco quando ci è un divorzio. Lo sposo che usando i beni non può volere avere una data fissa per la vendita e che si muove dai beni. Per contro, l'altro sposo non può volere (o potere finanziariamente) avere un accordo espandibile quanto al momento da vendere. Per esempio, se il marito si muove dalla casa, ma rimane acces il titolo ai beni con la sua moglie, lui può divertirsi ottenere un nuovo mutuo ipotecario se decide mai di comprare gli altri beni in cui vivere.

Quindi, i mariti e le mogli che sono nel corso della separazione devono osservare con attenzione le conseguenze tassabili su come occuparseli della casa possedere. Se uno sposo sposta fuori e può più non esigere il domicilio privato come la residenza principale, be essere preparato pagare la tassa se ci sia stato considerevole apprezzamento del domicilio privato. E, forse di la maggior parte della importanza, assicurar che i vostri documenti giuridici aderiscano alle leggi applicabili dell'imposta federale. Come con tutta l'emissione di imposta, se non siete chiaro sulla legge, consultare i vostri consiglieri di imposta e finanziari.